Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты за налоговый период предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в соответствующий орган. Структура социальных налоговых вычетов показана на рис. 8.3.

Социальные налоговые вычеты

Рис. 8.3. Социальные налоговые вычеты

Создадим три таблицы (рис. 8.4), которые производят расчет принимаемых в зачет социальных налоговых вычетов (и, соответственно, уменьшения налоговой базы) в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%. Рассматриваться будут вычеты, полученные за налогооблагаемый период на суммы произведенных в этом же налоговом периоде расходов:

Благотворительность

Для расчета социального вычета на благотворительные цели создадим таблицу в области B2:G3. После внесения данных в ячейки ВЗ (о полученных доходах за год) и СЗ (о перечисленных деньгах на благотворительные цели) в ячейке ЕЗ анализируется, действительно ли перечисленная сумма составляет менее 25% суммы полученного дохода. Если это так, то принимается значение, введенное в ячейку СЗ. В противном случае сумма социального вычета принимается равной 25% от полученных доходов. В ячейке F3 находится следующая формула:

=ЕСЛИ(С3/В3>0,25;ОКРУГЛ(В3*25%;2);СЗ)

Таблицы расчета сумм социальных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (с числовыми данными)

Рис. 8.4. Таблицы расчета сумм социальных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (с числовыми данными)

Таблицы расчета сумм социальных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (с формулами)

Рис. 8.5. Таблицы расчета сумм социальных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (с формулами)

В ячейке G3 определяется налоговая база с учетом социального вычета на благотворительные цели:

=ВЗ-ЕЗ

Лечение

Таблицу для расчета социального вычета при оплате лечения расположим в области B6:G7. Сумму полученных доходов за налоговый период можно ввести в ячейку В7 либо с клавиатуры, либо путем создания ссылки на ячейку ВЗ предыдущей таблицы, куда данная сумма уже помещена.

В ячейку С7 вводится общая сумма, израсходованная на лечение и лекарства, а в ячейку D7 - сумма, потраченная на дорогостоящие лекарства. В ячейке F7 находится следующая формула:

=ЕСЛИ(С7-В7>25000;25000+D7,С7)

В ней проверяется, действительно ли сумма, израсходованная на все лечение (ячейка С7), за вычетом суммы, истраченной на дорогостоящие лекарства (ячейка D7), превышает 25000 (рублей). Если да, то уменьшение налоговой базы принимается равным 25000 руб. плюс сумма, потраченная на дорогостоящие лекарства (25000+D7). Если же данное условие не выполняется, налоговая база уменьшается на величину, введенную в ячейку С7. В ячейке G7 определяется налоговая база с учетом налоговых вычетов на лечение:

=В7-Е7

Обучение

В создаваемой нами таблице расчета налоговой базы при начислении налогов предполагается, что в семье обучаются налогоплательщик и двое его детей. Таблица находится в области B10:G12. Если обучается больше детей, то в таблицу надо ввести дополнительные строки. Если обучается только один ребенок (или дети не учатся), необходимость в строке 12 отпадает.

Ячейка В11 аналогична ячейке В7. В ячейку С11 вводится сумма, потраченная налогоплательщиком на свое обучение, а в ячейки DH и D12 - суммы, израсходованные на обучение первого и второго ребенка соответственно.

В ячейке F11 находится формула, рассчитывающая сумму уменьшения налоговой базы при социальных вычетах на обучение:

=ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(С11) ; ЕСЛИ (С11>25000;25000;С11);0)+ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(D11) ; ЕСЛИ(D11>25000;25000;D11);0)+ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(D12); ЕСЛИ(D12>25000;25000;D12);0)

Приведенная формула включает три составляющие, объединенные знаками сложения: расчет зачитываемых сумм социального налогового вычета налогоплательщика на свое обучение и на обучение каждого из детей. Все три составляющие идентичны, различие состоит лишь в адресах ячеек, с которыми производятся расчеты в формулах.

Первая составляющая включает две логические функции ЕСЛИ и работает следующим образом.

  1. Функция ЕЧИСЛО анализирует, введено ли числовое значение в ячейку СП. (Наличие в этой ячейке числа говорит о том, что за обучение заплачено.)
  2. Если число введено, функция ЕЧИСЛО возвращает значение ИСТИНА, после чего вторая функция ЕСЛИ проводит сравнение уплаченной за обучение суммы со значением 25000 (рублей).
  3. Если уплаченная сумма больше, то зачитывается только 25000, в противном случае - вся сумма.

Другие составляющие формулы анализируют содержимое ячеек D11 и D12, куда вводятся суммы оплаты за обучение детей.

Общую сумму уменьшения налоговой базы с учетом социальных вычетов определим в ячейке D15, в которой находится формула

=Е3+Е7+Е11

И наконец, в ячейке F15 вычисляется налоговая база с учетом принятых социальных вычетов:

=В11-С15