Расчеты для одного работника за год
Созданная выше таблица обладает следующим недостатком. Чтобы после расчета налога, удерживаемого с одного сотрудника за первый месяц, рассчитать налог за второй месяц, необходимо перенести в область В2:В4 вычисленные значения дохода первого месяца, сумму удержанного налога и сумму стандартного вычета, а затем изменить номер месяца. Такая операция занимает много времени и является потенциальным источником ошибок.
Этот недостаток устраняется тиражированием содержимого столбца В в столбцы, находящиеся правее. Скопируйте столбец В и, выделив столбец С, произведите вставку из буфера. Далее внесите некоторые изменения в ячейки С2:С11. В ячейку С2 "Удержанный НДФЛ в прошлые месяца периода" введите формулу, в которой сумма начисленного дохода за прошлые периоды (ячейка В2) складывается с суммой начисленного дохода за прошлый месяц (ячейка В12 первого месяца - января):
=В2+В12
В ячейке СЗ "Сумма стандартного налогового вычета* произведите суммирование налога, удерживаемого за прошлые периоды (ячейка ВЗ), и налога, начисленного за первый месяц (ячейка В25):
=В25+В3
В ячейку С4 "Сумма стандартного налогового вычета" введите ссылку на размер учитываемого стандартного вычета в первом месяце:
=В18
Ячейка С5 "Месяц по счету в налоговом периоде" должна содержать формулу, которая к номеру предыдущего месяца добавляет единицу:
=В5+1
Формулу из ячейки С6 (=В6) можно скопировать и поместить в ячейки диапазона С7:С11, что позволит автоматически перенести характеристики налогоплательщика, по которым будет вычисляться размер стандартного вычета для второго месяца.
После этих изменений скопируйте столбец С и, выделив столбцы D:M, произведите вставку данных. В результате мы получили таблицу, в которой выполняется расчет налога на работника за все 12 месяцев календарного года (налогового периода).
ПРИМЕР
Протестируем созданную таблицу на следующем примере. Предположим, годовой фонд заработной платы работника на предприятии составляет 36000 руб. Работник одинок и на его иждивении находятся двое детей. Месячный размер его стандартного вычета составляет 400 руб. плюс 2 х 600 = 1200 руб. на детей - итого 1600 руб. Рассмотрим три случая:
- Заработная плата выплачивается равномерно в течение всех 12 месяцев года по 3000 руб. в месяц.
- Фонд заработной платы разделен пополам. Первая половина (18000 руб.) выплачивается равномерно в течение 12 месяцев (ежемесячная зарплата - 1500 руб.), а вторая половина выплачивается как вознаграждение по итогам работы за год. Начисляется эта премия в январе следующего года и соответственно входит в фонд заработной платы января следующего года (пример показан на рис. 8.11).
- Фонд заработной платы разделен пополам. Первая половина (18000 руб.) выплачивается равномерно в течение 12 месяцев (по 1500 руб.), а вторая половина выплачивается как вознаграждение также по результатам работы за год. Начисляется такой доход в декабре этого же года и соответственно входит в фонд заработной платы декабря этого года.
Рис. 8.11. Таблица расчета сумм стандартного налогового вычета и ежемесячного налога на одного работника за год
В первом случае налоговый вычет учитывается только за первые 6 месяцев и составляет 5 х 1600 = 9000 руб. Сумма налога за год получится равной 36000 - 9600 = 26400 х 0,13 = 3432руб.
Во втором случае налоговый вычет учитывается только за первый месяц и составляет 1 х 1600 = 1600 руб. А сумма налога за год будет равна 36000 - 1600 = 34400 х 0,13 = 4472 руб.
В третьем случае налоговый вычет учитывается за одиннадцать месяцев и составляет 11 х 1600 = 17600 руб. Сумма налога за год составит 36000 - 17600 = 18400 х 0,13 = 2392руб.
Таким образом, стандартный налоговый вычет с каждым месяцем накапливается по нарастающей и фиксируется на уровне месяца, предшествующего тому, в котором доход по месту регистрации стандартного учета превысил отметку 20000 руб.